Markku Järvenoja

Elinkeinoverolaki käytännönläheisesti on selkeä, ajantasainen ja käytännönläheinen teos elinkeinoverotuksesta. Se on jokaisen elinkeinoverotuksen parissa työskentelevän ja siitä kiinnostuneen oma käsikirja. Kirjassa kuvataan selkeällä tavalla elinkeinoverotuksen pääpiirteet jasiihen littyvä lainsäädäntö. Teos paneutuu erityisesti käytännön kannalta merkityksellisiin ja usein esille nouseviin ongelmiin ja niiden ratkaisuihin. Kirja käsittelee seuraavia kokonaisuuksia: - Elinkeinotoiminnan verotuksen lähtökohdat - Verotuksen kytkennät kirjanpitoon sekä siviili- ja yhtiöoikeuteen - Omaisuuslajit - Tulo ja sen veronalaisuus - Tulon jaksotus - Menon vähennyskelpoisuus ja vähennyskelvottomat menot - Menon jaksotus - Aktivoidun menon jaksotus - Varaukset - Tappiot - Yritysmuodon muuttaminen - Yritysjärjestelyt - Liiketoiminnan lopettaminen ja yrityksen purkaminen - Yrityksen varojen jakaminen - Konserni Käsittelyssä on otettu huomioon keskeiset oikeustapaukset sekä Verohallinnon ohjeet. Kirja soveltuu myös verotuksen korkeakouluopintoihin.

Yritysmuodon muutos on usein ajankohtainen, kun yritystoiminta laajentuu tai kun valmistaudutaan yritysrakenteiden muutokseen, yrityksen omistajanvaihdokseen tai sukupolvenvaihdokseen. Muutosta suunniteltaessa on keskeisten liiketoiminnallisten ja -taloudellisten kysymysten ohella selvitettävä sekä vero- että yhtiölainsäädännön vaatimukset. Suunnittelussa on kiinnitettävä huomiota veroseuraamuksiin tai -ongelmiin yhtäältä sekä yrityksen että sen omistajien kannalta ja toisaalta tulo-, arvonlisä- ja varainsiirtoverojen kannalta. Näitä kysymyksiä käsitellään laajemmin tässä teoksessa. Teoksessa selvitetään yritysmuodon muutosta koskevan säännöstön kehitystä oikeuskäytännön kodifioinnin kautta lainsäännöksiksi ja niiden tulkinnana soveltumista uusiin oikeudellisiin oikeustoimiin, joilla yrityksen juridinen toimintamuoto muutetaan toiseksi. Tavoitteena on selvittää, ovatko muodonmuutosopin oikeuskäytännössä muotoutuneet perusteet säilyttäneet merkityksensä, kun oikeuskäytäntö on kodifioitu lainsäännöksiksi ja oikeudelliset ratkaisut ovat sen jälkeen perustuneet kirjoitettuihin säännöksiin.

Kirjassa käsitellään ja analysoidaan yritysjärjestelyihin liittyvät verosäännökset sekä selvitetään järjestelyihin liittyvät veronkiertämisriskit ja erilaiset verosuunnittelumahdollisuudetKirja käsittelee osakeyhtiöiden yritysjärjestelyjen - sulautumisen, jakautumisen, osittaisjakautumisen, liiketoimintasiirron ja osakevaihdon - toteuttamiseen liittyviä verotuksellisia tulkintakysymyksiä ja -ongelmia. Yritysjärjestelyjen lisäksi käsitellään osakeyhtiön purkamista. Yritysjärjestelyjen edellytysten ja veroseuraamusten käsittelyn lisäksi kirjassa käsitellään yritysjärjestelyitä säätävää erityistä veron kiertämistä koskevaa säännöstä, tappioiden siirtymistä, konserniavustuksen antamismahdollisuutta sekä oman pääoman palauttamista ja osingonjakoa yritysjärjestelyjen jälkeen, sillä näillä kysymyksillä on yritysjärjestelyjen suunnittelussa tärkeä osa. Kirjassa selvitetään, millaisiin säännöksiin verotus perustuu, mitä vaatimuksia järjestelyjen toteuttamiselle asetetaan verotuksessa ja mitkä ovat veroseuraamukset, jos järjestelyissä ei noudateta verolainsäädännössä asetettuja vaatimuksia. Keskeistä on myös verosuunnittelullinen näkökulma: Kirjassa tuodaan esille eri toimien käytettävyys toiminta- ja omistusrakenteiden muuttamisessa. Teoksessa ei käsitellä järjestelyjen yhtiöoikeudellisia edellytyksiä, mutta vero-oikeuden ja yhtiöoikeuden erot tuodaan esille, jotta nämä erot eivät aiheuta suunnittelemattomia veroseuraamuksia käytännön toimissa. Kirjassa on esitelty runsaasti yritysjärjestelyihin liittyvää oikeuskäytäntöä. Kirjan kirjoittajalla OTT, KTM Markku Järvenojalla on yli 35 vuoden kokemus yritysverotukseen liittyvistä asiantuntijatehtävistä, ja hän toimii tällä hetkellä Senior Managerina TietoAkseli Oy:ssä. Aikaisemmin Järvenoja on mm. työskennellyt veroasiantuntijana Ernst & Young Oy:ssä sekä KPMG Oy Ab:llä. Hän on erikoistunut yritysten ja sen omistajien tuloverotukseen, yrityskauppoihin ja -järjestelyihin. Järvenoja on kirjoittanut yritysverotukseen liittyviä teoksia ja artikkeleja alan ammattilehtiin.

Henkilöyhtiön ja sen yhtiömiehen verotuksessa on runsaasti hankalia tulkintatilanteita. Yhtiömiesten mahdollisuus sopia yhtiösopimuksessa keskinäisistä asioistaan hyvin vapaasti ja joustavasti aiheuttaa yhtiön ja yhtiömiehen keskinäisissä oikeustoimissa usein vaikeita verotuksellisia tulkintatilanteita. Teoksessa selvitetään perusteellisesti yhtiön omaan pääomaan liittyviä tilanteita: yhtiön verotettavan tulon verotus yhtiömiehen tulo-osuutena ja yhtiösopimuksen vaikutus tulo-osuuden määräytymiseen, yhtiöpanoksena yhtiöön sijoitettava omaisuus ja sen palauttaminen yksityisottoina, yhtiöosuuden luovutusvoittoverotus yhtiömiesmuutoksissa ja yhtiömuodon muutoksissa. Tutkimus perustuu laajaan oikeuskäytännön ja yhtiösopimuskäytännön sekä lainsäädännön kehityksen selvitykseen. Negatiivisen oman pääoman aiheuttamat tulkintaongelmat ovat keskeisesti esillä. Tulkinnassa kiinnitetään erityisesti huomiota yhtiö- ja vero-oikeuden suhteeseen. Teos on ensimmäinen laaja selvitys näistä vero-ongelmista 20 vuoteen.