Risto Walden

Kirja on käytännön käsikirja pienille ja keskisuurille konserneille ja osakeyhtiöille sekä niiden verokysymysten parissa työskenteleville. Se auttaa suunnittelemaan ja kehittämään konsernirakenteiden ja liiketoiminnan muutoksia verosuunnittelun mahdollisuudet ja rajoitukset huomioiden. Kirjassa on huomioitu suomalaista verosuunnittelua voimakkaimmin sääntelevä lainsäädäntö: osakeyhtiölaki, kirjanpitolaki ja elinkeinoverolaki.Pk-konsernia tarkastellaan verotuksen lisäksi tilinpäätöksen näkökulmasta. Konserniyhtiöiden verotukseen vaikuttavista seikoista käsitellään muun muassa osinkojen ja pääoman palautusten suunnittelu, omaisuusluovutukset, konserniavustukset, siirtohinnoittelu, elinkeinoverolain mukaiset yritysjärjestelyt sekä eri yhtiömuotojen väliset erot. Uudistetussa painoksessa huomioidaan vuoden 2020 merkittävä tulolähdeuudistus ja sen vaikutukset pk-konsernille samoin kuin muut yritysverotuksen lakimuutokset, tärkeimmät Verohallinnon virallisohjeet ja tuorein oikeuskäytäntö.

Teokseen on koottu yrityksen laskentatoimen ydinalueet ja kerrottu niiden merkitys päätöksentekijälle. Rahoittajien laskentatoimen osiossa esitetään laskentainformaation tuottamisen normistot sekä tilinpäätöksen, konsernitilinpäätöksen ja tilinpäätösanalyysin perusrakenteet ja tavoitteet. Johdon laskentatoimen osiossa perehdytään kustannuslaskentaan, ohjaukseen ja päätöksentekoon. Siinä syvennytään esimerkiksi budjetointiprosessiin ja palkitsemiseen, sekä tarjotaan välineet hinnoitteluun ja investointilaskelmien tekemiseen. Kirjan kolmas osa käsittelee corporate governancea - yrityksen hallinnointia. Se yhdistää laskentatiedon hyödyntämisen koko organisaation hallinnoimisen tehtäviin. Kirja soveltuu erinomaisesti itsenäiseen ammattitaidon ja osaamisen kehittämiseen sekä materiaaliksi perus- ja täydennyskoulutukseen ja laskentatoimen ammattilaisille. Kirjassa on runsaasti esimerkkejä ja tehtäviä, jotka helpottavat asian ymmärtämistä ja oppimista. Uudistetussa painoksessa on huomioitu vuonna 2024 voimaan tullut uusi kirjanpitolain 7 luku kestävyysraportoinnista sekä vuonna 2020 voimaantullut hallinnointikoodi.

Kirja käsittelee kattavasti erilajisten tulonsiirtojen verokohtelua, kun liiketoimintaa harjoitetaan yksityishenkilöiden suoraan omistamassa pk-yrityksessä. Käsiteltäviä aiheita ovat palkkatulo, luontoisedut, osinkotulo, korko- ja vuokratulo, luovutusvoitot, omien osakkeiden hankkiminen, sukupolvenvaihdos sekä peitelty osinko ja veronkierto. Verosäännösten soveltamista käytäntöön havainnollistetaan läpi kirjan kulkevan caseyrityksen avulla. Näin lukija saa käytännönläheisen otteen verosäännösten vaikutuksista ja mahdollisuuksista. Kirja on tarkoitettu taloushallinnon ja verotuksen ammattilaisille sekä yrittäjille työvälineeksi oikeiden, tehokkaiden ja edullisten toimintavaihtoehtojen löytämiseen. Se soveltuu erinomaisesti opetuskäyttöön.

Elinkeinotoiminnan verotus on jatkuvassa muutoksessa. Elinkeinoverolaki käytännössä -perusteoksen uusin painos on ajantasaistettu ja muokattu kokonaisesitys elinkeinoverolaista ja sen reaalisesta tulkinnasta yrityksen toiminnan elinkaaren aikana. Kirjassa on huomioitu oleellinen oikeuskäytäntö vuoden 2024 keväälle saakka sekä monin kohdin oleellisesti muuttuneet ja uudistuneet Verohallinnon ohjeet, jotka vaikuttavat yrityksen kirjanpitoon ja elinkeinoverotukseen. Teos toimii käytännön ohjenuorana yrityksille ja myös kokonaisvaltaisena oppikirjana.

Tilinpäätös- ja verosuunnittelu -teoksessa osoitetaan kirjanpidon ja verotuksen periaatteelliset ja käytännölliset liittymäkohdat. Tavoitteena on oikeiden, tehokkaiden ja edullisten toimintavaihtoehtojen löytäminen. Verosuunnittelua tarkastellaan kaikilla yrityssuunnittelun tasoilla: operatiivisena, taktisena ja strategisena suunnitteluna. Lähestymistapaa havainnollistetaan runsailla esimerkeillä uusimmasta oikeuskäytännöstä ja keskeisistä verosäännöksistä. Näin teoksessa esitetään katsaus suunnittelun tämänhetkisiin puitteisiin ja pelisääntöihin. Uusi 13. painos Tilinpäätös- ja verosuunnittelu -teoksesta on rakenteeltaan tiivistetty ja muutettu vastaamaan uutta lainsäädäntöä ja sen antamaa suunnittelutilaa.

"Nykyisellään on tullut entistä tavallisemmaksi, että pienemmässäkin osakeyhtiömuotoisessa yritystoiminnassa siirrytään suoraan - tai ainakin vähitellen - konsernimuotoiseen rakenteeseen yhtiöittämällä erillistoimintoja ja/tai kiinteistöjä."Pk-konsernin verosuunnittelu auttaa lukijaa suunnittelemaan ja kehittämään konsernirakenteiden ja liiketoiminnan muutoksia verosuunnittelun mahdollisuudet ja rajoitukset huomioiden. Teoksessa on huomioitu suomalaista verosuunnittelua voimakkaimmin sääntelevä lainsäädäntö: osakeyhtiölaki, kirjanpitolaki ja elinkeinoverolaki.Uudistetussa ja laajennetussa painoksessa pk-konsernia tarkastellaan verotuksen lisäksi tilinpäätöksen näkökulmasta. Konserniyhtiöiden verotukseen vaikuttavista seikoista käsitellään muun muassa osinkojen ja pääoman palautusten suunnittelu, omaisuusluovutukset, konserniavustukset, siirtohinnoittelu, elinkeinoverolain mukaiset yritysjärjestelyt sekä eri yhtiömuotojen väliset erot.Pk-konsernin verosuunnittelu yhdistää teorian mielenkiintoisella tavalla käytäntöön. EMO-konsernin case-esimerkkiä seuraamalla lukija löytää erilaisia ratkaisumalleja verosuunnittelun tueksi. Kirjan esimerkit tarjoavat ratkaisuja siihen, kuinka EMO-konsernin kokonaisveroaste voidaan saada mahdollisimman matalaksi ja sen voitonjakokelpoiset varat mahdollisimman suuriksi.Teoksessa pk-konsernilla tarkoitetaan erityisesti julkisesti noteeraamatonta suomalaista pienkonsernia. Pk-konsernin verosuunnittelu on tehty käsikirjaksi pienille ja keskisuurille konserneille ja osakeyhtiöille sekä niiden verokysymysten parissa työskenteleville.OTT, KTT Matti Kukkonen on vero-oikeuden professori sekä laskentatoimen ja kauppaoikeuden laitoksen johtaja Svenska Handelshögskolanissa, ja KTL Risto Walden toimii tilinpäätös- ja veroasiantuntijana Bilanssi Oy:ssä. Molemmilla kirjoittajilla on laaja koulutuskokemus verotuksen ja laskentatoimen alalta niin julkisella kuin yksityiselläkin sektorilla.