Urban Rydin

Denna bok behandlar främst inkomstskattereglerna för fåmansföretagare, dvs. småföretagare som bedriver näringsverksamhet via eget aktiebolag. Denna uppdaterade femte upplaga beskriver reglerna fr.o.m. inkomstår 2022. Boken illustrerar de mo¨jligheter sma°fo¨retagaren har att optimera effekten av uttag av vinstmedel fo¨r personligt bruk och behandlar bl.a.• vilka inkomster som är möjliga att ”bolagisera”• ersättning för arbetsinsatser som kontant lön eller förmåner• enkelbeskattade kapitalinkomster som ränta och hyra• 3:12-reglerna för aktieutdelningar och kapitalvinster• bolagsförsäljning/likvidation i syfte att frigöra större vinstmedel. Ett stort antal ra¨ttsfall fra°n Ho¨gsta fo¨rvaltningsdomstolen och kammarra¨tterna och förhandsbesked från Skatterättsnämnden redovisas. Sa¨rskilt diskuteras den senaste tidens ra¨ttsutveckling vad ga¨ller beskattning av styrelsearvoden och ra¨ckvidden fo¨r dessa domar samt ra¨ttsla¨get fo¨r personalva°rdsfo¨rma°ner och privat utnyttjande av fo¨rma°ner, som ju baseras pa° dispositionsra¨tten. Givetvis bero¨rs utfo¨rligt de nya generationsskiftesregler som ga¨ller fr.o.m. den 1 juli 2019. Målgruppen är i första hand småföretagarnas rådgivare, såsom skattejurister, redovisningskonsulter och revisorer. Även intresserade småföretagare har stor behållning av boken, eftersom den kombinerar teori och praktik.

Skatt på skog behandlar ingående de mycket gynnsamma men komplicerade skattereglerna för skogsägare och därmed också för samtliga enskilda näringsidkare. Exempel, ca 500 rättsfall från Högsta förvaltningsdomstolen, Skatterättsnämnden och de olika kammarrätterna och författarnas egna tolkningar i svåra lagtolkningsfrågor kompletterar framställningen. Rätt tillämpade regler medför låga skatter, men det viktigaste är inte att få så låg skatt som möjligt utan att betala rätt skatt. Pusselbitarna och hur man ska pussla rätt behandlas utförligt i boken. I denna upplaga finns ett nytt kapitel om driftsaktiebolag, och kapitlet om överlåtelser och generationsskifte har kraftigt utökats. I ett särskilt kapitel finns författarnas skatteplaneringstips, med många värdefulla råd, bl.a. om hur man med hjälp av omprövningsmöjligheterna kan få än mer gynnsamt skatteutfall några år efter det aktuella beskattningsåret. Skogsägarens sociala förmåner tas också upp och diskuteras. Författarnas långa erfarenhet av skogsbeskattningsfrågor gör att boken tar upp det mesta som är värt att veta om reglerna. Genom deras eget ägande av skog har de flesta vardagliga frågeställningar beaktats, vilket gör boken mycket praktisk. Skatt på skog vänder sig till alla som äger skog eller i övrigt driver enskild näringsverksamhet, rådgivare i skogliga och andra skattefrågor för småföretag, redovisningskonsulter och revisorer. JAN ANTONSON är ansvarig för skattefrågor i konsult- och utbildningsföretaget Applekulla Gård AB. KATARINA BARTELS är skattejurist med mångårig erfarenhet av rådgivning till skogsägare och andra enskilda näringsidkare. URBAN RYDIN är jur.dr. och skatteansvarig vid Lantbrukarnas Riksförbund, LRF.

Sällan har det varit så mycket tal om generationsskiften som det är idag. Antalet generationsskiften torde inte minska och antalet frågeställningar i samband med generationsskifte har inte blivit färre. Denna bok vänder sig till varje jurist, revisor, redovisningskonsult eller annanrådgivare som arbetar med skilda generationsskiftesfrågor. Boken vänder sig också till alla dem som planerar andra överlåtelser genom blandade fång, vare sig det gäller en rörelse, större villa, lantbruk, hyresfastighet eller någon annan form av egendom. Boken beskriver utförligt det skatterättsliga regelverket med tillhörande praxis. Även relevanta delar av familjerätten tas upp. Med hjälp av ett flertal överskådligt redovisade exempel utreds problem och möjligheter med att genomföra ett generationsskifte. Denna upplaga har väsentligt omarbetats och utvidgats med hänsyn till de många förändringar som genomförts i inkomstskattesystemet sedan bokens tredje upplaga. Det har genomförts många viktiga ändringar främst inom företagsbeskattningen. Framför allt gäller det möjligheten för enskilda näringsidkare att i samband med benefika överlåtelser överföra sparad räntefördelning och olika fonderingar. Vidare har i bolagssfären införts skattefrihet vid avyttring av näringsbetingade andelar. Även 3:12-reglerna har ändrats vid ett flertal tillfällen sedan 1999. Härutöver har tillkommit ett mycket stort antal rättsfall som berör det aktuella rättsområdet.

I samband med 1990 års skattereform förändrades den allmänna inkomstskatten i grunden. Bl. a. infördes skilda skatteskalor för arbetsinkomster och kapital-inkomster. Inkomster som genereras av arbete beskattas med 45-75 %, men avkastning av kapital proportionellt och nominellt med 30 %. Allokering av inkomst till respektive inkomstkategori har därför stor betydelse i skattesystemet. De flesta företag i Sverige bedrivs som enskild näringsverksamhet och baseras relativt ofta på fastigheter. Kunskapen om beskattningsreglerna för dessa Sveriges minsta företag är trots deras stora betydelse i näringslivet relativt låg. Denna bok skall hjälpa till att bota denna brist. Den behandlar indelningen av fastigheter i privatbostadsfastighet och näringsfastighet, vidare indelningen i aktiv och passiv näringsverksamhet och slutligen återföring av vissa avdrag vid avyttring av fastighet. De många därmed sammanhängande frågorna har alla sin grund i den numera tudelade inkomstbeskattningen. Undersökningen påvisar vissa brister i dagens lagstiftning. Till exempel utgör passiv näringsverksamhet i huvudsak en kapitalinkomst som beskattas som arbetsinkomst. Vidare bygger återföringsreglerna på grundtanken att de löpande avdragen är felaktiga. En av författarens slutsatser är att denna grundtanke är felaktig och att mycket talar för att justeringar i stället bör ske vid vinstberäkningen. Författaren är skattechef inom Lantbrukarnas Riksförbund (LRF) och verksam vid LRF Konsults Skattebyrå.